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直接计入当期利润的利得和损失的会计处理 如何判断是否呆账的标准

2021年9月6日  广州专业债权债务合同纠纷律师   http://www.hdmjjdls.com/

  吴益辉律师广州专业债权债务合同纠纷律师,现执业于广东以泰律师事务所,严格遵守律师职业道德和执业纪律,秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念,受人之托、忠人之事,最大限度地维护当事人的利益。吴益辉律师从事法律工作多年来,恪尽职守,为当事人提供快捷、优质、高效的法律服务,取得了良好的社会效果,为法制建设尽了绵薄之力;在办案中不畏权贵、据理力争、维权护法,受到当事人和法院的高度认可和评价。

直接计入当期利润的利得和损失的会计处理

会计上直接计入当期利润的利得和损失主要包括项目:


营业外收入与营业外支出。包括处置固定资产和无形资产等非流动资产、非货币性资产交换、债务重组、政府补助、盘盈、盘亏、接受捐赠与捐赠支出、非常损失、罚款等。




直接计入当期利润的利得和损失的税务处理


针对会计上直接计入当期利润的利得和损失,下面相应分析其税务处理。


1.税法上对资产减值损失的规定:未经核定的准备金支出不得扣除。未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。


2.公允价值变动损益税法上一般也不予确认。新所得税法规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。


3.对于投资收益,税法出于可靠性的考虑,仍恪守了实现制原则,即只有在企业基本确定可以收到被投资方发放的股息、红利时,才计入当期的应税所得。金融资产在宣告发放股利和利息以及出售时的投资收益,成本法下长期股权投资在宣告发放股利时的投资收益,长期股权投资转让时的投资收益。这些都是已实现的收益,税法予以确认。而采用权益法核算时持有期间的投资收益,因为该收益实质上是未实现的所得,税法上不予确认。新所得税法规定:股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外。


4.会计上列入营业外收入与营业外支出中的利得与损失内容繁多,税法上有的要计入收入与扣除额,有的税法上不予确认。税法上不予扣除的有:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除;税法上可以部分扣除的有:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,其他捐赠支出不得扣除;企业发生的损失,减除人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。


为大家整理的相关知识,相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆进行律师在线咨询。




如何判断是否呆账的标准

在现实生活中我国很从企业或者个人都会面临不同程度的资金压力,而面对资金压力的时候,向银行贷款是融资的主要方式,向银行贷款是有一定条件的。


依据《贷款通则》的规定,银行出借款项的时候,在考查贷款者的信用情况、还款能力等问题,确定贷款者具有还款能力的,才能进行贷款。而贷款人欠款不还的情形是非常多的,欠银行贷款的,银行就会向债务人催收欠款,如果经多次催收无效的,银行可能会向法院提起诉讼追讨欠款,如果欠款长期处于吊滞状态的,有可能出现坏账的,银行就会将欠款列入吊账。


有以下情形的,银行可以将应收款项列入吊账:




1、借款人和担保人依法破产的,债务人财产不足以清偿优先债权的;


2、借款人死亡或者补依法宣告死亡后,借款人的遗产不足清偿所有债务的;


3、借款人遭受重大的自然灾害,造成财产严重损失的,财产损失不能获得保险赔偿的,被确定无力偿还债务的;


4、借款人触犯我国刑法,被人民法院判处有罪的,而债务人的财产不能清偿所有债务的等。


银行可以确定吊账的情节是非常多的,所以银行出借款项时,对借款人的审查是非常重要的,如果银行的吊账过多,有可能造成银行出现破产。





文章来源: 广州专业债权债务合同纠纷律师
律师: 吴益辉 [广州]
广东以泰律师事务所
联系电话:13711190800


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